Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov definuje tzv. minimálnu daň právnickej osoby nasledovne: “Minimálnou daňou právnickej osoby je daň po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí, ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane ustanovenej pre jednotlivého daňovníka alebo daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu.”
Jednoducho povedané, minimálna daň je suma, ktorú musí právnická osoba zaplatiť bez ohľadu na to, či aktívne podniká, alebo či dosahuje zisk či stratu. Aj keď pojem „daňová licencia“ už v zákone nenájdeme, v bežnej praxi sa ním minimálna daň pre právnické osoby stále označuje.
Koho sa minimálna daň týka?
Minimálnu daň sú povinné odvádzať právnické osoby, ako sú napríklad spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti a ďalšie obchodné spoločnosti, s výnimkou verejných obchodných spoločností. Na podnikajúce fyzické osoby, ako sú živnostníci, sa táto daň nevzťahuje.
Minimálna daň sa podľa zákona však nevzťahuje na právnické osoby:
- Ktoré nie sú zriadené na podnikanie, ako napríklad občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, cirkvi, rozpočtové a príspevkové organizácie, vysoké školy a iné záujmové združenia právnických osôb.
- Ktoré museli po prvýkrát podať daňové priznanie za obdobie, v ktorom vznikli (s výnimkou tých, ktoré sú právnymi nástupcami zrušených daňovníkov bez likvidácie)
- Poľnohospodárske spoločenstvá, ktoré získavajú len príjmy z činností podľa osobitných predpisov, a ich zdaniteľné príjmy nepresahujú 10 000 eur.
- Ktoré prevádzkujú chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.
- Ktoré sú v likvidácii alebo konkurze.
- Ďalšie právnické osoby, ktoré sú špecifikované v zákone.
Výška minimálnej dane:
| Výnosy (tržby) | Minimálna daň |
| do 50 000€ | 340€ |
| od 50 000€ do 250 000€ | 960€ |
| od 250 000€ do 500 000€ | 1 920€ |
| nad 500 000€ | 3 840€ |
Kedy je potrebné minimálnu daň zaplatiť?
Minimálna daň (alebo daňová licencia) sa platí v rovnakom termíne, ako je lehota na podanie daňového priznania. To znamená, že daň je potrebné uhradiť do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, teda do 31. marca 2025. Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie priznania, môže daň zaplatiť aj neskôr – do 30. júna 2025 (o 3 mesiace) alebo do 30. septembra 2025 (o 6 mesiacov), ak mal za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy zo zahraničia.
Toto však neplatí pre spoločnosti registrované v roku 2024, tieto firmy zaplatia minimálnu daň až za zdaňovacie obdobie 2025, teda až v roku 2026, keďže za prvý rok podnikania sa minimálna daň neplatí.